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澳大利亚资本弱化规则的拟议变更

30/08/2022

政府提议修改澳大利亚现有的资本弱化规则，以限制跨国企业的利息抵税。我们的模型显示，每四家跨国企业就有一家可能受到相关变化的负面影响。 财政部遵循政府对解决跨国企业避税行为的承诺，在其发布的咨询文件中提出了这些修改内容。资本弱化测试将更改为收益剥离法。根据拟议方法，净利息抵税的最高金额将根据既定的利润计算方法而定（见下文）。这对纳税人的影响，视乎其盈利状况而有所不同；而纳税人按照当前的安全港资产负债率水平衡量是否负债过度，则不在考虑之列。 哪些人受影响？ 受影响的群体将包括： 受海外控制的澳大利亚实体与分支实体 拥有海外子实体和分支实体的澳大利亚实体 上述实体的某些关联企业。 资本弱化规则的背景 资本弱化规则设法限制受影响实体的利息抵税。历史上，这些规则旨在防范籍支付利息给关联方或支付关联方担保贷款利息而将利润转移到境外。然而，后来这些规则被扩大适用于对所有贷款人的利息支付，包括第三方融资机构，无论是否由母实体或另一个集团实体提供担保。  目前的资本弱化条款规定了安全港债务金额。泛言之，这是根据实体的资产负债率水平计算出的最高债务额。一旦超过该金额，实体的利息支出将按比例被拒予抵税1。值得注意的是，债资六比四的安全港债务金额是跨国集团使用最广泛的做法。 拟议规则将在什么时候适用？ 这些规则最早可能从2023年7月1日起适用。然而，该咨询文件不是法律，也没有明确预定生效日期。 讨论拟议变更 政府最近发布了一份关于拟议跨国税务诚信方案的咨询文件。建议措施包括修订澳大利亚现有的资本弱化规则，以限制受影响实体的利息抵税，这是为了符合经合组织的建议做法。 经合组织建议的做法将净利息抵税额限制在税息折旧及摊销前利润（EBITDA）的30%。使用会计上的EBITDA可能存在问题，因为该指标没有考虑到重估和减值等项目。 政府已经强调要使用税务EBITDA。这意味着纳税人首先要计算/模拟其应税收入，以确定安全港债务金额。请注意，使用税务EBITDA可能意味着不评税非豁免海外收入，例如海外非投资组合股息、海外分支机构利润和参与豁免资本利得可能必须排除在外。根据“税务EBITDA”的定义，可能需要进行调整。 无论如何，希望$200万的豁免额将继续适用或增加。举范例而言，德国、法国、希腊和其他部分欧盟国家的资本弱化豁免利息水平是€300万。 政府还表示会保留独立交易债务措施。这是积极一面，因为特定行业（如房地产基金）可能会受到相关变化的负面影响。 审视国际上具可比性的司法管辖区的资本弱化规则 文件中强调，可以借鉴具可比性的国际司法管辖区（如英国、加拿大、法国、德国和美国）采取的做法。在英国，净利息支出抵税限于以下两项之较大者： 英国应税税息折旧及摊销前利润（EBITDA）的30%（固定比率规则） 按比例分摊全球集团的净利息支出，等于英国应税EBITDA乘以全球净利息支出与全球EBITDA的比率（集团比率规则）。 与德国类似，该咨询文件也考虑了集团比率规则。这将让高杠杆集团更具灵活性，按文件中的定义这些集团为第三方净利息/EBITDA比率超过30%基准固定比率的集团。 此外，在德国，任何未使用的潜在EBITDA均可结转一定年限，以支付未来的超额利息成本。 同时，在加拿大，这些变化是分阶段进行的，即从40%的比例开始，然后降低至30%。在某一年被拒予抵税的任何净利息支出，可以亏损补报和结转一定年限。纳入亏损补报和结转规则将让纳税人得到更公平的结果，并可容纳经济状况和其他干扰因素引起的利润波动。 在法国，纳税人将需要评估是否存在资本弱化（即关联方债资比超过1:5）。若如此，那么根据债务来自关联方还是外部方，将采用不同的比率。 示例 示例1 在20XX年，澳大利亚公司的EBITDA为$1亿。假设澳大利亚公司没有利息、折旧或摊销。  EBITDA包含$5,000万不可抵税的减值亏损。因此，税务EBITDA为$1.5亿。  若采用30%的固定比率，基于EBITDA和税务EBITDA的净利息支出容许上限（即所有借款和利息支出减去利息收入）分别为$3,000万（30% x $1亿）和$4,500万（30% x $1.5亿）。 示例2 在20XX年，澳大利亚公司的税前利润（PBT）为$1亿。EBITDA计算结果包含： $5,000万的会计折旧 利息支出$2,000万 税收折旧$8,000万。 根据税务EBITA的最终定义，我们计算EBITDA和税务EBITDA项下的净利息容许上限，具体如下： EBITDA($) 税务 EBITDA ($) 税前利润/应税收入 1亿 7,000万 加会计折旧 5,000万 加税务折旧 8,000万 加利息 2,000万 2,000万 […]

重大投资者签证基金 - 合规审计

17/08/2022

2015年移民（IMMI 15/100：合规投资）工具》中关于SIV基金合规资产的规定最近发生了几项变化，其中包括要求基金接受审计，以确定是否满足合规投资框架。 从2021年7月1日起，SIV合规基金的基金经理需要任命一名外部审计师，每年按照合规投资框架对基金进行审计，包括新兴公司部分和平衡投资部分。 基金经理和移民代理也将了解到，重大投资者类别和投资者类别签证的申请人必须按照合规投资框架进行资金投资。 根据《2015年移民（IMMI 15/100：合规投资）工具》的规定，内政部最近对相关要求做出了一些修改，其中包括对合规资产的修改，以及对合规投资框架中的新兴公司部分和平衡投资部分进行年度合规审计。 SIV申请人–您需要做什么？ 所有在2021年7月1日之后获提名申请重大投资者签证或投资者签证的申请人都要在其签证申请中附上审计报告，以证明在截至2022年6月30日的一年中以及往后每一年，他们所投资的基金符合合规投资框架的规定。基金经理将提供这些文件。 在没有合规性审计报告的情况下，签证申请被批准的可能性非常小。 SIV基金经理和移民代理——您需要了解什么？ 受影响一方 说明 基金经理 基金经理需每年任命一名审计师，对其基金是否满足合规投资框架的规定进行审计。 移民代理 移民代理将成为签证申请人和基金经理之间的沟通渠道，以确保签证申请人办齐所有必要的文件，让签证获得批准。 签证申请人 签证申请人需提交其所投资的所有新兴公司和平衡投资基金的年度审计报告。这项要求将一直持续到其获得永久居留权为止。 信永中和澳大利亚如何帮助您 在我们与整个行业的基金经理广泛合作的基础上，信永中和澳大利亚的专业审计团队完全了解签证申请人、移民代理和基金经理的适用审计要求，并拥有丰富的相关审计工作经验。 我们的SIV基金审计服务为SIV合规基金提供高效率且有实效的审计，以确保这些基金符合《2015年移民（IMMI 15/100：合规投资）工具》所规定的新兴公司和平衡投资部分。 请联系本事务所的SIV审计专家穆芮内和艾汝谧咨询。 基金管理领域的税务专家包括： 池澜滨、谭赛蒙、欧斯迪

Michael Qin, Partner

30/06/2022

With over 14 years’ experience, Michael has significant expertise in cross border transactions between Australia and China, guiding overseas investors through complex business, accounting and tax matters by providing professional and practical solutions. He assists clients with property investment and migration issues across international markets including Hong Kong, China and Macau and provides audit, accounting […]

Federal Budget Overview 2022/23

29/03/2022

Last night, Treasurer Josh Frydenberg delivered the 2022/23 Federal Budget, setting the Government up for their pre-election. With a May election fast approaching, there was a lot of anticipation that this Federal Budget would provide much needed support for households in managing the cost of living. While borders have opened, many business in several key […]

全中文税务与会计更新讲座 | Mandarin Tax and Accounting Update

22/03/2022

在我们近期的全中文财税更新讲座上，本所专家团队解读了近期主要财税变化，以及这些变化为企业与个人带来的影响与机遇。 At our recent Mandarin Tax and Accounting update, our team of experts discussed the recent key accounting and tax changes, the impact and opportunities that these changes would bring to individuals and businesses. 税务与会计主题汇总 | Summary of tax & accounting topics 联邦预算解读Federal Budget and key announcements 转让定价重大更新Major Transfer pricing updates 新加坡电信最新转让定价纠纷案Latest TP dispute case (SingTel) 无形资产最新动态Updates on intangible  银行同业拆放利率改革IBOR reform 重大案例回顾 […]

Federal Budget Webinar 2022/23

14/02/2022

With the Federal election around the corner, how will the Federal Budget support Australia’s economic recovery and encourage sustainable growth? Covid-19 continues to present significant challenges with labour shortages, supply chain issues and inflationary pressures. Australian businesses want to know how Treasurer Josh Frydenberg will tackle our economic recovery. Join us for the 2022/23 Federal […]

全中文税务与财务更新讲座 | Mandarin Tax and Accounting update

08/09/2021

在我们近期的全中文财税更新讲座上，本所专家团队解读了近期主要财税变化，以及这些变化为企业与个人带来的影响与机遇。 At our recent Mandarin Tax and Accounting update, our team of experts discussed the recent key accounting and tax changes, the impact and opportunities that these changes would bring to individuals and businesses. 重点税务与财务事宜更新总汇 | Summary of key tax & accounting matters  联邦预算重点事宜跟进 Follow up on Budget key tax measures 各州疫情补贴汇总/对比 State COVID support overview/comparison […]

Federal Budget 2021/22

12/05/2021

Last night Treasurer Josh Frydenberg delivered the 2021 Federal Budget which was an extension of October’s 2020 COVID-recovery Budget, and focused on job creation and spending for individuals, in the wake of the pandemic. With an election looming, the conservative Budget included few surprises, continuing to give support to some key industries (but not all), […]

全中文税务与财务更新讲座 | Mandarin Tax and Accounting update

30/03/2021

在我们近期的全中文财税更新讲座上，本所专家团队解读了近期主要财税变化，以及这些变化为企业与个人带来的影响与机遇。 At our recent Mandarin Tax and Accounting update, our team of experts discussed the recent key accounting and tax changes, the impact and opportunities that these changes would bring to individuals and businesses. 重点税务与财务事宜更新总汇 | Summary of key tax & accounting matters  澳大利亚税务局最新税收裁定与指导意见 Recent Key Taxpayer Alerts & Guidance 近期重大税务案件回顾 Recap of key cases 转让定价最新消息 […]

Mandarin webinars: JobKeeper and Government economic stimulus measures

28/07/2020

Access all of our recorded Mandarin JobKeeper Payment webinars below. Our experts are providing regular updates, helping businesses to make sense of the initiative as it unfolds. JobKeeper update: 28 July 2020 An extension of the JobKeeper scheme was announced by the Federal Government on Tuesday 21 July 2020. The extended scheme contains significant modifications […]