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SW Family Office Series | 信永中和家族办公室系列

Mandarin 信永中和家族办公室系列 在过去85年里，信永中和已帮助成千上万的个人与家族客户实现财务独立。信永中和家族理财室（SWFO）于1935年始创于澳大利亚，是成熟的多家族理财室，专门为可投资资产达2,500万美元或以上的家族提供定制家族理财室服务。 观看我们的家族办公室系列视频，了解我们可以如何帮助你保存财富，积蓄世代家业。 我们秉持开放的态度，以最优质的顾问满足您家族的各项需求，无论是本事务所内部的顾问，还是从国际业界聘请的外部专家顾问。 除了资产配置、架构、税务、银行业务、法务、移民和保险外，我们还应许多家族的需要，提供定制服务。 我们与背后的信永中和国际网络紧密互联，为客户提供全球一体化服务。 信永中和国际的总部位于香港，各成员所提供鉴证、商业咨询、企业投融资和税务咨询服务。 我们还是普安西提网络联盟的成员，联通和覆盖范围及于110多个国家，包括美国、欧洲、亚太和中东。 点此了解更多 06/06/2023

Migration video series | 移民澳洲系列

Mandarin Migration video series | 移民澳洲系列 SW experts have prepared a video series to tell you everything you need to know about migrating to Australia. 信永中和專家為您講解移民澳洲的所有需知事項。 Introduction to SMSF | 自我管理退休金簡介（國語中字） Treatment of overseas income | 移民澳洲如何處理海外收入（國語中字） Tax issue of investment in Australia properties | 澳洲房地產投資的稅務問題（粵語中字） Family Trust structure in Australia | 詳解澳洲家族信託架構（粵語中字） Transfer Pricing | 轉讓定價（國語中字） Setting up a business […] 21/09/2022

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Firm news Happy Lunar New Year 2024 | 2024 新年快乐 | 感谢您一直以来的支持。 祝愿您在新的一年里幸福安康、成就辉煌。Thank you for your support throughout the year. We wish you a healthy, successful & prosperous new year. 05/02/2024
Events 全中文税务与会计更新讲座 | Mandarin Tax and Accounting Update 信永中和的专家们将探讨近期税务与会计方面的重大变化，及其可能对您和贵公司产生的影响。Our SW experts will discuss recent significant tax and accounting changes as well as their potential impacts to you and your business.  我们为2023年最后一场全中文税务与会计更新讲座准备了丰富的内容。We have a lot to share at our final Mandarin Tax & Accounting Update for 2023. 税务与会计主题汇总 Summary of tax & accounting topics 专家团队 | Your experts 时炜淞 Vincent Shi董事 Director 张洋 Bessie Zhang 合伙人 Partner 秦建乐 […] 13/11/2023
Mandarin Happy Mid-Autumn Festival 2023 | 中秋节快乐 28/09/2023
Mandarin Australia Taxation video series | 澳洲稅務系列 SW experts have prepared a video series to tell you some important matters you need to know about taxation and wealth management in Australia. 信永中和專家為您講解有關澳洲稅務架構及資產管理既重要事項。 Best ways to structure for your investment and business in Australia | 找尋最佳澳洲投資及商業架構 Tax Residency & Capital Gain Tax | 澳洲稅務居民資產增值稅 20/09/2023
Mandarin 信永中和家族办公室系列 在过去85年里，信永中和已帮助成千上万的个人与家族客户实现财务独立。信永中和家族理财室（SWFO）于1935年始创于澳大利亚，是成熟的多家族理财室，专门为可投资资产达2,500万美元或以上的家族提供定制家族理财室服务。 观看我们的家族办公室系列视频，了解我们可以如何帮助你保存财富，积蓄世代家业。 我们秉持开放的态度，以最优质的顾问满足您家族的各项需求，无论是本事务所内部的顾问，还是从国际业界聘请的外部专家顾问。 除了资产配置、架构、税务、银行业务、法务、移民和保险外，我们还应许多家族的需要，提供定制服务。 我们与背后的信永中和国际网络紧密互联，为客户提供全球一体化服务。 信永中和国际的总部位于香港，各成员所提供鉴证、商业咨询、企业投融资和税务咨询服务。 我们还是普安西提网络联盟的成员，联通和覆盖范围及于110多个国家，包括美国、欧洲、亚太和中东。 点此了解更多 06/06/2023
Mandarin 2023 联邦预算案对您有何意义？ 我们的联邦预算快讯大致介绍了本事务所专家就预算案提出的见解以及未来可期的机遇。本事务所也专门针对您所属的行业，就联邦预算案中的各项扶持措施能否达到业界期望，发表了看法。 了解联邦预算案在2023年对您有何意义： 农业综合企业 能源与资源 教育 个人与中小型企业 16/05/2023
Mandarin 全中文税务与会计更新讲座 | Mandarin Tax and Accounting Update 在我们近期的全中文财税更新讲座上，本所专家团队解读了近期主要财税变化，以及这些变化为企业与个人带来的影响与机遇。 At our recent Mandarin Tax and Accounting update, our team of experts discussed the recent key accounting and tax changes, the impact and opportunities that these changes would bring to individuals and businesses 税务与会计主题汇总 Summary of tax & accounting topics 税局新近动向 | Update on ATO activity   转让定价重大更新 | Major transfer pricing update 国际税收完整性措施更新 | Multinational tax […] 26/04/2023
Mandarin 资本弱化（Thin Capitalisation）规定重大更新 2023年3月16日，澳大利亚财政部发布了一份资本弱化法规的草案，旨在加强澳大利亚的资本弱化法规，并将其与经合组织（OECD）的最佳实践准则对齐。此项法案将对于2023年7月1日起税务财年的资本弱化计算带来重大变革。 2023年3月16日，澳大利亚财政部发布了一份资本弱化法规的草案，旨在加强澳大利亚的资本弱化法规，并将其与经合组织（OECD）的最佳实践准则对齐。此项法案将对于2023年7月1日起税务财年的资本弱化计算带来重大变革。 对于属于“一般类投资者”(“general class investors”) 的实体（请参见下文），现有的资本弱化法规将被以下测试所取代： 固定比率测试 (Fixed Ratio Test (‘FRT’)) 集团比率测试 (Group Ratio Test (‘GRT’)) 外部第三方债务测试 新增的基于利润的规则旨在降低使用过多债务扣除对澳大利亚税基所造成的风险。正如《解释性备忘录》中所述，新规则预计比现有的资本弱化法规更为严格，相对于现有测试，在新的测试下相关实体应预计会有更为严苛的结果。 这些法规适用于哪些实体？ 如上所述，新规则适用于“一般类投资者”。一般类投资者是指在现有资本弱化法规中除了“金融实体”或“授权存款机构”外的任何其他实体。一般类投资者包括： 受外国人控制的澳大利亚实体或澳大利亚常设机构 控制外国实体或外国常设机构的澳大利亚实体。 好消息是，以下资本弱化豁免会被保留并继续适用： 少于两百万澳币债务抵扣的豁免 持有90% 澳大利亚资产豁免（集团90% 或以上资产位于澳大利亚） 资产证券化实体的豁免 在拟议的法规中对于“金融实体”以及“授权存款实体”的定义，除了以下的两个重要改动，其它定义将保持不变： 缩小了对金融实体定义的修订，以进一步限制适用于金融实体的优惠安全港杠杆规则，并 用下文所述更严格的外部第三方债务测试替换了现有适用于金融实体（非ADI）的“外部方同等债务测试” 新法规的内容如下： 以下表格提供新测试的主要条件，更加详细的内容将在下文中列出 新测试 当前测试          适用范围 固定比率测试 （FRT） 安全港债务测试（Safe Harbour Test） 默认情况下将应用FRT，除非纳税人选择应用其他方法。   净债务抵扣超过“税收EBITDA”30%的部分将不允许抵扣（即扣除利息收入后的净债务抵扣）。如果纳税人持续使用FRT，被禁止的税务抵扣在符合条件后可于15 年内可以进行抵扣。 集团比率测试 (GRT） 全球杠杆债务测试(Worldwide Gearing Test) GRT 的目的是为使用高杠杆的跨国集团提供机会，可能比默认的FRT提供更高的利息扣除。只有在满足以下条件后，一般类投资者才可以选择使用GRT 来代替默认的FRT 测试： 测试实体为集团成员（即在集团合并报表中已非权益形式进行合并），且集团的EBITDA不低于零。 […] 31/03/2023
Mandarin 《电动车折扣法案》获通过，电动车豁免员工福利税 随着本自然年的结束，员工福利税（FBT）年终申报的日期也越来越近。  今年，我们认为雇主需要注意两项重要变更，因其可能影响他们的FBT申报表。  电动车和员工福利税  2022年11月25日，澳大利亚政府通过了《2022年财政法律修正案（电动车折扣）》，规定从2022年7月1日起，对低排放和零排放的汽车免征员工福利税（FBT）。  该豁免只适用于以下汽车：   电池电动车 – 只使用电动机，没有安装燃料电池或内燃机  氢燃料电池电动车 – 用燃料电池充电的车辆。  插电式混合动力电动车 – 使用电动机的机动车，可以插电充电，但也安装了内燃机。  关于这项豁免，需要注意的关键点：  该豁免只适用于现有雇员。  该豁免只适用于价值低于豪车税起征点的汽车。对于节能型车辆，2022-23财年度的起征点是84,916澳元。  与其他豁免不同，被豁免的汽车福利价值将纳入雇员的应报告员工福利金额中。  这项豁免将在三年后进行复审，以评估电动车的使用是否有增加。  即便薪酬待遇了包含了车辆，也可以享受这项豁免。  因此，这对雇员来说是一个很好的机会，可以把这些车辆纳入薪酬待遇里，从而节省大量资金。  据估计，一辆价值74,000澳元的电动车每年可节省14,400澳元的税收。  FBT记录保存规定变更  拟定变更已经发布，将赋予专员修改现有FBT记录保存义务的权力，这样雇主便可以现有公司记录为凭据，而不必倚赖现有雇员声明和其他规定记录。  这项变更旨在减少雇主在最终确定其FBT申报表时的合规成本，让他们可以在现有记录或其他可能已留存的记录之间选择。  然而，如果雇主想沿用目前的做法，他们依然可以获取雇员声明。  财政部还发布了两份立法文件草案，就可接受的出行日志和搬迁运输申报记录提供了指南。  总结如下：  出行日记将适用原来的抵扣规则 为搬迁的雇员提供搬迁运输 – 用英文书写，并包含接受福利的雇员姓名；  – 注明出行持续的时间；  – 而对于雇员在出行期间为赚取其应评税收入而开展的每一项活动，则应注明：  – 开展活动的地点； – 活动开始的日期和大概时间； – 活动持续的时间；以及– 活动的性质。  – 领取福利的雇员或其相关人员的姓名；  – 乘坐汽车的家庭成员人数； – 所驾驶汽车的品牌和型号；  – 出发和到达地的地址；  – 出行日期；  – 出发地和到达地之间的总里程数。 对总体符合信息要求的记录没有数目限制，而且信息来源可以有多个。  因此，在实务中，如果雇员的日程里列出了足够的细节，那么雇主可能只需保存这份记录。  如果该法案在2023年3月31日前获得御准，预计这些措施将从2023年4月1日开始的FBT年度始生效。  […] 07/02/2023
Firm news Happy Lunar New Year 2023 | 2023 新年快乐 感谢您一直以来的支持。 祝愿您在新的一年里幸福安康、成就辉煌。Thank you for your support throughout the year. We wish you a healthy, successful & prosperous new year. 17/01/2023
Mandarin 全中文税务与财务更新讲座 | Mandarin Tax and Accounting update 我们诚邀您参加我们即将举办的线上讲座，了解近期财务与税法的重大更新可能对贵公司产生的影响，以及回顾近期工党联邦预算案的重要内容。We would like to invite you to join us online at the upcoming Update, where we will be discussing recent significant tax/accounting changes as well as their potential impacts to your business, and a revision of some key announcements from the most recently released Federal Budget by the Labor Government. 税务与会计主题汇总 Summary of tax & […] 14/11/2022
Mandarin 联邦预算案对您有何意义？ 我们的联邦预算快讯大致介绍了本事务所专家就预算案提出的见解以及未来可期的机遇。本事务所也专门针对您所属的行业，就联邦预算案中的各项扶持措施能否达到业界期望，发表了看法。 了解联邦预算案在2022年对您有何意义： 农业综合企业 能源与资源 国际业务 托儿 房地产与基础建设 教育 中小型企业与养老金 10/11/2022
Mandarin Migration video series | 移民澳洲系列 SW experts have prepared a video series to tell you everything you need to know about migrating to Australia. 信永中和專家為您講解移民澳洲的所有需知事項。 Introduction to SMSF | 自我管理退休金簡介（國語中字） Treatment of overseas income | 移民澳洲如何處理海外收入（國語中字） Tax issue of investment in Australia properties | 澳洲房地產投資的稅務問題（粵語中字） Family Trust structure in Australia | 詳解澳洲家族信託架構（粵語中字） Transfer Pricing | 轉讓定價（國語中字） Setting up a business […] 21/09/2022
Mandarin Happy Mid-Autumn Festival 2022 | 中秋节快乐 09/09/2022
Mandarin 澳大利亚-印度：取消对离岸技术服务的双重征税 澳大利亚政府发布了立法草案，将取消印度企业向澳大利亚客户提供远程技术服务（离岸服务）时的双重征税。 2022年4月，《澳大利亚-印度经济合作与贸易协定》（AIECTA）签署，旨在加强两国关系，促进双边贸易，并为从业人员和企业创造机会。其中包括一项协议，即澳大利亚将修改其国内税法，让印度实体在向澳大利亚提供技术服务产生境外收入时，避免被双重征税。 澳大利亚政府现已发布立法草案，用于实施两国之间达成的关于远程提供服务而非通过澳大利亚常设机构提供服务时的双重征税协议。 澳大利亚-印度双重征税的背景 澳大利亚-印度双重征税协定（DTA）于1991年首次实施，这次草案解决了印度政府提出的关于两国间避免双重征税协议的问题， 澳大利亚一直对通过远程技术服务的支付或信贷的非居民印度企业征税，即便这些服务不是通过澳大利亚常设机构提供的；究其原因，就是DTA项下的特许权使用费定义（第12(3)(g)条）和来源条款（第23条）的实施。 对特许权使用费定义的解释 第12(3)(g)条对特许权使用费的定义比《1936年所得税评定法》(ITAA 1936)规定得更广泛，涵盖了任何提供的服务： 技术知识 经验 技能 专有技术；或者 数据处理。 其中还包括技术计划或设计的开发与转让。 解释性备忘录中的例子解释了第12(3)(g)条中关于特许权使用费的更广泛定义是如何适用于服务付费的。 一名澳大利亚税务居民拥有库存控制软件，用于其自身在澳大利亚各地的连锁零售店。该税务居民扩大了销售业务，雇用了一直巡回销售团队，在乡村各地推销公司的产品。其希望修改软件，允许销售人员使用其中央计算机，以了解哪些产品有库存以及何时能交货的信息。其雇用了一家印度税务居民计算机编程企业，为此目的修改其软件。 澳大利亚居民支付的费用是第12(3)(g)条所定义的特许权使用费。该印度企业远程为该澳大利亚企业提供技术服务，并将其为该企业开发的技术计划（即计算机程序）转让给该澳大利亚企业。 有哪些新变化？ 立法草案征求意见稿修订了《1953年国际税收协定法》，将该等支付或信贷排除在澳大利亚税收之外。《1953年国际税收协定法》新的第11J条规定，如果满足以下三项标准，澳大利亚将停止对该等支付或信贷征税： 支付必须是第12(3)(g)条所涵盖的服务的对价–即提供技术知识、经验、技能、专有技术或数据处理的服务，或包括开发和转让技术计划或设计。 服务支付或信贷不是《1936年所得税评定法》所定义的特许权使用费–因为该法项下的支付或信贷也被认为属于特许权使用费，那么该修正案就不适用，支付或信贷将继续缴纳澳大利亚税。 由于第12(3)(g)条和第23条的实施，支付或信贷必须只缴纳澳大利亚税。如果DTA有另一条款涵盖或适用于支付，则该支付将继续缴纳澳大利亚税。例如，通过澳大利亚常设机构提供技术服务的将继续作为商业利润被征税（第7条）。 此外，如果有一家从事该种服务的常设机构（PE），除外规定将不适用。通过该PE提供这些服务有好处，因为这样可以避免预扣税的毛额税基，而不是净额税基，就可申请以费用抵扣支付或信贷。 本表所做的修订将从下列日期之较晚者开始： 本法获得御准之日；以及 在AI-ECTA对澳大利亚生效之日。 继Tech Mahindra于2018年在联邦法院输掉对税务专员的上诉案后，这对印度信息技术公司来说是一项重大的舒缓。这些修正案是两国合作的重要一环。 信永中和澳大利亚能如何帮助您 信永中和澳大利亚和信永中和印度与我们的共同客户紧密合作，认真处理各国复杂的税收制度问题，确保您达到国际税收义务的要求。 如果您有任何疑问或想进一步了解澳大利亚和印度之间的双重征税议题，请联系我们在澳大利亚或印度的税务专家。 联系方式 欧斯迪信永中和澳大利亚董事 宋格理信永中和澳大利亚税务高级经理 Saurrav Sood信永中和印度国际税务与转让定价业务负责人 30/08/2022
Mandarin 澳大利亚资本弱化规则的拟议变更 政府提议修改澳大利亚现有的资本弱化规则，以限制跨国企业的利息抵税。我们的模型显示，每四家跨国企业就有一家可能受到相关变化的负面影响。 财政部遵循政府对解决跨国企业避税行为的承诺，在其发布的咨询文件中提出了这些修改内容。资本弱化测试将更改为收益剥离法。根据拟议方法，净利息抵税的最高金额将根据既定的利润计算方法而定（见下文）。这对纳税人的影响，视乎其盈利状况而有所不同；而纳税人按照当前的安全港资产负债率水平衡量是否负债过度，则不在考虑之列。 哪些人受影响？ 受影响的群体将包括： 受海外控制的澳大利亚实体与分支实体 拥有海外子实体和分支实体的澳大利亚实体 上述实体的某些关联企业。 资本弱化规则的背景 资本弱化规则设法限制受影响实体的利息抵税。历史上，这些规则旨在防范籍支付利息给关联方或支付关联方担保贷款利息而将利润转移到境外。然而，后来这些规则被扩大适用于对所有贷款人的利息支付，包括第三方融资机构，无论是否由母实体或另一个集团实体提供担保。  目前的资本弱化条款规定了安全港债务金额。泛言之，这是根据实体的资产负债率水平计算出的最高债务额。一旦超过该金额，实体的利息支出将按比例被拒予抵税1。值得注意的是，债资六比四的安全港债务金额是跨国集团使用最广泛的做法。 拟议规则将在什么时候适用？ 这些规则最早可能从2023年7月1日起适用。然而，该咨询文件不是法律，也没有明确预定生效日期。 讨论拟议变更 政府最近发布了一份关于拟议跨国税务诚信方案的咨询文件。建议措施包括修订澳大利亚现有的资本弱化规则，以限制受影响实体的利息抵税，这是为了符合经合组织的建议做法。 经合组织建议的做法将净利息抵税额限制在税息折旧及摊销前利润（EBITDA）的30%。使用会计上的EBITDA可能存在问题，因为该指标没有考虑到重估和减值等项目。 政府已经强调要使用税务EBITDA。这意味着纳税人首先要计算/模拟其应税收入，以确定安全港债务金额。请注意，使用税务EBITDA可能意味着不评税非豁免海外收入，例如海外非投资组合股息、海外分支机构利润和参与豁免资本利得可能必须排除在外。根据“税务EBITDA”的定义，可能需要进行调整。 无论如何，希望$200万的豁免额将继续适用或增加。举范例而言，德国、法国、希腊和其他部分欧盟国家的资本弱化豁免利息水平是€300万。 政府还表示会保留独立交易债务措施。这是积极一面，因为特定行业（如房地产基金）可能会受到相关变化的负面影响。 审视国际上具可比性的司法管辖区的资本弱化规则 文件中强调，可以借鉴具可比性的国际司法管辖区（如英国、加拿大、法国、德国和美国）采取的做法。在英国，净利息支出抵税限于以下两项之较大者： 英国应税税息折旧及摊销前利润（EBITDA）的30%（固定比率规则） 按比例分摊全球集团的净利息支出，等于英国应税EBITDA乘以全球净利息支出与全球EBITDA的比率（集团比率规则）。 与德国类似，该咨询文件也考虑了集团比率规则。这将让高杠杆集团更具灵活性，按文件中的定义这些集团为第三方净利息/EBITDA比率超过30%基准固定比率的集团。 此外，在德国，任何未使用的潜在EBITDA均可结转一定年限，以支付未来的超额利息成本。 同时，在加拿大，这些变化是分阶段进行的，即从40%的比例开始，然后降低至30%。在某一年被拒予抵税的任何净利息支出，可以亏损补报和结转一定年限。纳入亏损补报和结转规则将让纳税人得到更公平的结果，并可容纳经济状况和其他干扰因素引起的利润波动。 在法国，纳税人将需要评估是否存在资本弱化（即关联方债资比超过1:5）。若如此，那么根据债务来自关联方还是外部方，将采用不同的比率。 示例 示例1 在20XX年，澳大利亚公司的EBITDA为$1亿。假设澳大利亚公司没有利息、折旧或摊销。  EBITDA包含$5,000万不可抵税的减值亏损。因此，税务EBITDA为$1.5亿。  若采用30%的固定比率，基于EBITDA和税务EBITDA的净利息支出容许上限（即所有借款和利息支出减去利息收入）分别为$3,000万（30% x $1亿）和$4,500万（30% x $1.5亿）。 示例2 在20XX年，澳大利亚公司的税前利润（PBT）为$1亿。EBITDA计算结果包含： $5,000万的会计折旧 利息支出$2,000万 税收折旧$8,000万。 根据税务EBITA的最终定义，我们计算EBITDA和税务EBITDA项下的净利息容许上限，具体如下： EBITDA($) 税务 EBITDA ($) 税前利润/应税收入 1亿 7,000万 加会计折旧 5,000万 加税务折旧 8,000万 加利息 2,000万 2,000万 […] 30/08/2022